工商時報【林昱均台北報導】

母公司為子公司背書,讓子公司拿到金融機構貸款,屬於常規交易方式,母企業須申報其手續費,以免受罰。國稅局指出,母公司只要是為關係企業提供背書保證,都要按常規交易方法申報市價的手續費收入。

企業為貼近產品市場,提高競爭力,通常在海外設立子公司降低製造成本或拓展外銷,而當子公司有資金需求時,往往由母公司提供背書保證,以取得金融機構貸款。國稅局表示,依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(TP準則)規定,母公司為關係企業提供背書保證,於申報營利事業所得稅時,應按營業常規交易方法申報手續費收入。

TP準則規定,資金使用包括借貸、預付款、暫付款、擔保、延期收款或其他安排等,其中所稱「擔保」包含為關係人提供背書保證,也就是以背書方式保證被背書人不履行債務時,由保證人代負履行債務責任。

不過,在營業常規交易,即一般商業行為下,保證人因背書而承擔另一方無法償還債務的信用風險,通常會向被背書人收取相對報酬。因此,國稅局認為,營利事業與其關係人、關係企業若有擔保或其他資金使用交易,營利事業必須在申報時認列其報酬,才會符合一般市場常規。

 

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